Lista blanca de contribuyentes del IVA: tipos de facturas y métodos de pago

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Con la entrada en vigor de las disposiciones de la lista blanca, surgieron muchas dudas entre los contribuyentes. Al rescate llegaron (aunque con retraso) aclaraciones sobre la lista de contribuyentes del IVA. A pesar de esto, los contribuyentes tienen dudas sobre la relación entre los pagos a varias cuentas bancarias y la lista blanca de contribuyentes, y qué cuentas están incluidas en la lista blanca de contribuyentes del IVA. ¡Vamos a ver!

Lista blanca de contribuyentes del IVA: ¿qué facturas se incluyen en ella?

De conformidad con el art. 96b párrafo. 3 punto 13 de la Ley del IVA, la lista incluye los números de cuentas de liquidación formales o cuentas registradas en una cooperativa de ahorro y crédito cuya entidad es miembro, abiertas en relación con la actividad comercial del miembro, indicadas en la solicitud de identificación o solicitud de actualización. y confirmado en el uso de STIR en el sentido del art. 119zg punto 6 del Código Fiscal. Las cuentas ROR (privadas) no están incluidas en la lista blanca de contribuyentes.

Lista blanca de contribuyentes de IVA y tipos de facturas y pagos

Pago a una cuenta virtual

Las cuentas virtuales están vinculadas a las cuentas principales. No están incluidos en la lista de contribuyentes, lo que no cambia el hecho de que deben ser verificados. La verificación consiste en que la lista blanca de contribuyentes del IVA devuelve información sobre si se trata de una cuenta vinculada a la cuenta de liquidación "principal" y si está en la lista blanca. Las consecuencias de los pagos a una cuenta fuera de la lista se analizan en detalle en el artículo: Lista blanca de contribuyentes del IVA: ¿cuáles son las consecuencias para los contribuyentes?

Pago a las cuentas de entidades extranjeras

En una situación en la que un empresario polaco realiza compras a un empresario extranjero que utiliza un número de identificación extranjero (en el caso de los contribuyentes de la UE, generalmente el número de IVA de la UE) y suministra bienes o servicios desde el territorio de otro país, es decir:

  • entrega intracomunitaria de bienes,
  • exportación de bienes,
  • exportación de servicios,
  • entrega de bienes que deben ser liquidados por el comprador,

no está obligado a verificar el número de cuenta indicado para el pago en la lista de contribuyentes y al mismo tiempo no incurrirá en ninguna consecuencia.

Si un contribuyente extranjero está registrado en Polonia como contribuyente activo del IVA y realiza transacciones sujetas al IVA en Polonia, se le trata como un contribuyente polaco y, por lo tanto, su cuenta bancaria debe incluirse en la lista blanca de contribuyentes.

Pago a una cuenta de bancos extranjeros

Las cuentas mantenidas por bancos extranjeros que no tienen una sucursal en Polonia no se incluyen en la lista blanca de contribuyentes. Además, si:

  • la transacción supera los 15.000 zlotys,
  • se documentó con una factura de un pagador de IVA activo
  • se indicó una cuenta extranjera (no incluida en la lista) como la cuenta para el pago,

Para que el comprador no incurra en las consecuencias de pagar a una cuenta fuera de la lista, debe enviar una notificación a ZAW-NR sobre la realización de un pago a una cuenta no incluida en la lista blanca, dentro de los 3 días a partir de la fecha de pedido del pago al jefe de la oficina tributaria competente para el vendedor. Cabe señalar que los bancos extranjeros pueden operar en Polonia a través de sucursales, que luego estarán sujetas a las disposiciones de la Ley de Ley Bancaria, por lo que las cuentas informadas por ellos (sucursales) pueden incluirse en la lista de contribuyentes.

Pago a la cuenta de economía propia o cuenta de cesión de bancos y SKOK

El uso de cuentas de economía propia o cuentas de sesión de bancos y uniones de crédito tiene su propia especificidad, porque son utilizadas por BANK / SKOK para:

  • realizar liquidaciones propias relacionadas con la venta de bienes y servicios,
  • realizar liquidaciones de cuentas por cobrar en efectivo compradas por el banco / SKOK (cesión de cuentas por cobrar),
  • prestación de servicios financieros,
  • su actividad de factoring.

Estas cuentas no son la lista blanca de contribuyentes. No obstante, las explicaciones emitidas por el Ministerio de Hacienda indican que el banco / SKOK o la entidad emisora ​​de la factura debe informar que el pago lo hará el comprador a cuentas de asignación y economía propia de tipo especial. Si el contribuyente:

  • será informado: no incurrirá en ninguna consecuencia por los pagos a una cuenta fuera de la lista de contribuyentes y no se le pedirá que envíe una notificación a ZAW-NR,
  • no será informado - entonces el contribuyente tendrá que asumir que la factura que se le presenta es una cuenta que no está incluida en la lista de contribuyentes, lo que resultará en consecuencias fiscales específicas para él.

Pagos a cuentas fiduciarias y de depósito

Las cuentas fiduciarias y de depósito en garantía no están en la lista blanca de contribuyentes. Por lo tanto, si el pago a la cuenta de depósito en garantía y depósito ha sido confirmado por una factura de un pagador de IVA activo, el comprador, para evitar consecuencias fiscales negativas, debe enviar una notificación a ZAW-NR al jefe de la oficina tributaria competente. para el vendedor en un plazo de 3 días a partir de la fecha de la orden de pago realizar un pago a una cuenta no incluida en la lista blanca.

Pago a la cuenta del alguacil o autoridad de ejecución

Los contribuyentes que realicen pagos con respecto a las cuentas por cobrar incautadas por el alguacil o la autoridad de ejecución no están obligados a verificar si la cuenta de pago indicada está incluida en la lista de contribuyentes. Esto se debe al hecho de que realizar pagos al alguacil o autoridad de ejecución no constituye un pago por los bienes o servicios adquiridos, y que tales transacciones no se relacionan con la transacción especificada en el art. 19 de la Ley - Ley de Empresarios.

Pagos de las aseguradoras a la gestión de reclamaciones de terceros

En el caso de pagos realizados por aseguradores a terceros que tramitan reclamaciones, cuando el pago constituya el cumplimiento de la responsabilidad por daños y perjuicios hacia el asegurado o los beneficiarios, dicha transacción:

  1. no cumple con la definición de transacción mencionada en el art. 19 Ley - Ley de Emprendedores,
  2. el contribuyente no tiene que verificar la cuenta indicada por el vendedor con la lista blanca de contribuyentes.

Lista blanca de contribuyentes y órdenes de pago

En el caso de un contribuyente que realice transferencias en forma de:

  1. Órdenes de transferencia con fecha de pago diferida,
  2. orden permanente de transferencias,
  3. domiciliaciones,

para el día de ordenar la transferencia, se indicará el día en que el contribuyente ordenó al banco realizar dicha transferencia. En suma, la fecha de ordenar el pago a la cuenta indicada en la lista blanca de contribuyentes será el día en que el contribuyente entregó la instrucción. No importará el período durante el cual se aplazaron los pagos o el período cubierto por la orden permanente, es decir, la fecha de débito de la cuenta, sino la fecha de orden de las transferencias.

Pagos online realizados por operadores externos

La regulación de pagos con tarjetas de pago o mediante los servicios de operadores externos como PayPal, PayU o DotPay no califica como pago en forma de transferencia. Por tanto, el pago en la forma antes mencionada no dará lugar a consecuencias fiscales negativas en forma de pérdida de la posibilidad de clasificar los gastos como gastos fiscales y responsabilidad solidaria en el IVA. Esto significa que en el caso anterior, el comprador no tiene que verificar en qué cuenta se depositarán los fondos - si esta cuenta está en la lista - si el pago se realizará mediante instrumentos de pago distintos a la transferencia. Lea también los artículos a continuación que describen la lista blanca de contribuyentes del IVA:
-> Lista blanca de contribuyentes del IVA, ¡en pocas palabras!
-> 
El número de cuenta no está en la lista blanca de contribuyentes, ¿qué debo hacer?
-> Lista blanca de contribuyentes del IVA: ¿cómo verificar a los contratistas?

Compensación de cuentas por cobrar - compensación

De conformidad con el art.498 de la Ley - Código Civil, en una situación en la que dos personas sean a la vez deudores y acreedores entre sí, cada una de ellas podrá compensar su reclamación con las reclamaciones de la otra parte, en una situación en la que el objeto de ambas reclamaciones sea el dinero. o cosas de la misma calidad, marcadas solo en términos de especie, y ambas reclamaciones son debidas y pueden presentarse ante un tribunal u otra autoridad estatal.

Así, la obligación de pagar el pasivo a la cuenta incluida en la lista no surge en el caso de compensación, a menos que, como consecuencia de la compensación, el comprador tenga una cantidad a pagar. Entonces esta cantidad, si el valor de la transacción supera los 15 mil. PLN y la factura fue emitida por un contribuyente de IVA activo, se paga a la cuenta en la lista blanca de contribuyentes. Si los empresarios utilizan las deducciones de la deuda para calcular el límite de 15.000 PLN, que impone la obligación de realizar un pago no en efectivo (a una cuenta de la lista de contribuyentes), se debe tomar el valor total del reclamo, y no el monto restante. después de la deducción. Ejemplo 1.

La Sra. Patrycja compró materiales de construcción a la empresa X (contribuyente activo del IVA) por un importe de 16.000 PLN y recibió una factura con IVA por este importe. Al mismo tiempo, la empresa X debe a la Sra. Patrycja la cantidad de 10.000 PLN por la renovación realizada por su empresa. Las partes acordaron que compensarían las cuentas por cobrar, por lo que la Sra. Patrycja está obligada a pagar una cantidad adicional de 6.000 PLN (16.000 PLN - 10.000 PLN). El monto a pagar debe pagarse en la cuenta incluida en la lista de contribuyentes del IVA, ya que el valor total de la transacción es de 16.000 PLN.

Ejemplo 2.

La Sra. Patrycja está obligada a pagar a la empresa X (contribuyente activo del IVA) el importe de 9.000 PLN por la compra de materiales de construcción y ha recibido una factura por este importe. Al mismo tiempo, la empresa X debe a la Sra. Patrycja la cantidad de 5.000 PLN por el suministro de materiales de pintura. Las partes acordaron que compensarían las cuentas por cobrar, por lo que la Sra. Patrycja está obligada a pagar una cantidad adicional de 4.000 PLN (9.000 PLN - 5.000 PLN). El monto a pagar no tiene que pagarse a la cuenta incluida en la lista de contribuyentes del IVA, porque el valor total de la transacción es PLN 9,000 (es decir, por debajo de PLN 15,000 - el límite).

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Pago de un anticipo o abono

En una situación en la que el contribuyente realiza pagos en forma de anticipos o cuotas, el límite de la lista blanca de contribuyentes (15.000 PLN) se aplica a toda la transacción, no a un solo pago. Por tanto, aunque se especifique como método de pago el pago a plazos o en forma de anticipos, el comprador, al elegir el método de pago, debe tener en cuenta la suma total de transacciones en el valor bruto resultante de la factura de compra. Entonces, si el valor total de la transacción supera los 15.000 Para evitar las consecuencias negativas asociadas con él, el contribuyente no debe realizar pagos en efectivo o en forma de transferencia a una cuenta bancaria que no esté en la lista blanca de contribuyentes. Si el valor de la transacción es igual o superior a 15.000 PLN, PLN, los pagos individuales, incluso si el pago se realiza a plazos o por adelantado, deben realizarse mediante transferencia bancaria a la cuenta en la lista blanca de contribuyentes. Ejemplo 3.

La Sra. Halina compró el servidor y, por lo tanto, recibió una factura del vendedor (contribuyente del IVA) por la cantidad de 21.000 PLN brutos con el método de pago indicado: cuotas. Según el cronograma recibido, el comprador debe pagar dos cuotas:

  1. por 10.000 PLN en efectivo,
  2. por la cantidad de PLN 11.000 mediante transferencia a una cuenta en la lista de contribuyentes.

Debido a que la transacción supera los 15.000 PLN brutos y el vendedor es un pagador de IVA activo, la Sra. Halina asumirá las consecuencias del pago realizado en efectivo; en esta cantidad no podrá incluir el gasto en los costos de la empresa.

Ejemplo 4.

El Sr. Włodzimierz compró una máquina de helados y, por lo tanto, recibió una factura del vendedor (contribuyente del IVA) por el importe bruto de 16.000 PLN con el método de pago indicado: cuotas. Según el cronograma recibido, el comprador debe pagar dos cuotas:

  1. por la cantidad de PLN 11.000 mediante transferencia a una cuenta no incluida en la lista de contribuyentes.
  2. por la cantidad de 5.000 PLN mediante transferencia a una cuenta de la lista de contribuyentes.

Debido al hecho de que la transacción supera los 15.000 PLN brutos y se compró a un pagador de IVA activo, el Sr. Włodzimierz asumirá las consecuencias del pago realizado en una cuenta fuera de la lista de contribuyentes; en esta cantidad no podrá incluir el costo del impuesto y es solidariamente responsable del IVA del vendedor.

Lista blanca de contribuyentes de IVA en el sistema wFirma.pl

Usando el sistema wFirma.pl, es posible verificar rápidamente la cuenta bancaria del vendedor mientras se registra la factura recibida de él. Esta opción está disponible cuando la factura se ingresa utilizando el siguiente esquema: GASTOS »CONTABILIDAD» AÑADIR »IVA FACTURA y se cumplen las siguientes condiciones:

  • el proveedor es un pagador de IVA activo (el sistema verifica automáticamente el estado del IVA),
  • el valor bruto de la transacción es de al menos 15.000 PLN zloty
  • se completa el número de cuenta bancaria del contratista,
  • Se eligió transferencia bancaria como método de pago.



El sistema verifica el número de cuenta bancaria en el caso de:
- un pagador de IVA activo en la fecha indicada:

  • en el PAGADO o
  • si no se completa la fecha en el ítem anterior, la verificación se realiza en la fecha indicada en el ítem FECHA DE CONTABILIDAD DE IVA.

- un contribuyente exento de IVA en la fecha indicada:

  • en la partida PAGADA (si se recarga) o
  • en el elemento FECHA DE EMISIÓN DE LA FACTURA.

Después de usar la opción GUARDAR cuando:

  • la factura está en la lista: el sistema le permite registrar el gasto,
  • la cuenta no está en la lista; el sistema envía el siguiente mensaje:


La lista blanca de contribuyentes de IVA en el sistema wFirma.pl se describe con más detalle en el artículo de ayuda: Lista blanca de contribuyentes de IVA en el sistema wFirma.