Abolición de impuestos: ¿qué es y a quién afecta?

Impuesto De Servicio

Los contribuyentes polacos que obtienen ingresos en el extranjero durante el año están, por regla general, obligados a liquidarlos y mostrarlos en la declaración anual de impuestos. La liquidación de los ingresos del exterior se realiza de manera especial sobre la base de un método específico, que depende del acuerdo firmado para evitar la doble imposición entre países individuales. Utilizado en los años 2002-2007, el llamado La amnistía fiscal tenía por objeto compensar la diferencia resultante del importe de la obligación fiscal calculada según el método menos favorable. A partir del 1 de enero de 2008, la abolición de impuestos fue reemplazada por el alivio de la abolición. ¡Comprueba cómo se debe calcular!

Métodos para evitar la doble imposición

Para evitar la imposición de los mismos ingresos, Polonia utiliza actualmente dos métodos para evitar la doble imposición según el país y el acuerdo firmado con él para evitar la doble imposición:

  • exclusiones con progresión y

  • deducción proporcional.

Los métodos anteriores se utilizan cuando un tratado internacional para evitar la doble imposición indica la tributación de la renta en el extranjero. En ausencia de un acuerdo firmado con un país determinado, el método de deducción proporcional se aplica de acuerdo con los ingresos generados en el mismo. Si el contribuyente recibe una remuneración en un país extranjero, pero el acuerdo internacional estipula que está sujeto a impuestos en el país de residencia, no se aplican los métodos para evitar la doble imposición. Al liquidar la renta extranjera en la declaración anual de impuestos, se puede reducir en un 30% de la asignación para un viaje de negocios al extranjero, respectivamente, por cada día hábil. Las cantidades de dietas utilizadas para los cálculos varían de un país a otro. Su cálculo se realiza de acuerdo con el diagrama presentado:
- el importe total de la asignación por cada día de viaje de negocios al extranjero,
- si el viaje de negocios dura:
• hasta 8 horas - 1/3 de la asignación,
• más de 8 a 12 horas: se concede la mitad de la asignación,
• más de 12 horas: asignación completa.

Método de apagado con progresión

El método se basa en el hecho de que los ingresos obtenidos en el extranjero se excluyen de la base imponible en Polonia. Sin embargo, se tiene en cuenta al determinar el impuesto sobre la renta obtenida en Polonia. De conformidad con el art. 27 seg. 8 de la Ley PIT, si el contribuyente, además de la renta imponible, también obtuvo ingresos de actividades realizadas fuera del territorio de la República de Polonia o de fuentes de ingresos ubicadas fuera del territorio de la República de Polonia, exento de impuestos bajo doble acuerdos de evasión fiscal u otros acuerdos internacionales - el impuesto "calculado" se determina de la siguiente manera:

  1. la renta imponible en Polonia con impuesto sobre la renta se agrega a la renta exenta de este impuesto (obtenida en el extranjero) y el impuesto se calcula a partir de la suma de estos ingresos según la escala;

  2. se determina la tasa de interés: el valor fiscal recibido se divide por la suma de los ingresos de Polonia y el extranjero y se divide por 100;

  3. el tipo de interés determinado de conformidad con el punto 2 se aplica a los ingresos obtenidos en Polonia sujetos al impuesto sobre la renta y se redondea a dos decimales.

Si el contribuyente no obtiene ingresos en Polonia durante el año y al mismo tiempo obtiene ingresos en el extranjero, para lo cual se aplicará la exención con método de progresión, no presenta una declaración anual de impuestos.

Ejemplo 1.

En 2020, Anna obtuvo unos ingresos de 25.000 PLN en Polonia. Además, obtuvo ingresos en Alemania, al nivel de 40.000 PLN (convertidos en zlotys). Cabe destacar que Polonia tiene un acuerdo firmado con Alemania para evitar la doble imposición, que estipula que se aplicará el método de exención con progresión.

Entonces, ¿cómo debería la Sra. Anna determinar el impuesto sobre la renta?

  1. Debe determinar el impuesto de acuerdo con la escala impositiva sobre la renta total (lograda en el país y en el extranjero), es decir (25.000 + 40.000) x 17% - 525,12 (no se superó el primer umbral impositivo) = 10.524,88 PLN

  2. Especifique la tasa de interés para el impuesto calculado: 10,524.88 / 65,000 = 16%

  3. El impuesto "calculado" adeuda debe calcularse de acuerdo con la fórmula: 25.000 x 16% = 4.000 PLN

El método de exclusión con progresión está previsto, entre otros, por acuerdos celebrados con: Albania, Austria, China, Croacia, Chipre, República Checa, Dinamarca, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia, Indonesia, Irlanda, Japón, Canadá, Kuwait, Lituania, Letonia, Alemania, Portugal, Sudáfrica, Rumanía , Eslovaquia, Eslovenia, Suecia, Túnez, Turquía, Ucrania, Gran Bretaña e Irlanda del Norte e Italia.

Método de deducción proporcional

El método de deducción proporcional consiste en gravar todos los ingresos, es decir, los obtenidos en Polonia y en el extranjero, con la posibilidad simultánea de deducir el impuesto previamente pagado en el extranjero, pero solo hasta el límite impositivo para los ingresos obtenidos en el extranjero. El límite indicado se calcula de la siguiente manera:

  • sumamos los ingresos obtenidos en el extranjero con los ingresos obtenidos en Polonia,

  • el impuesto sobre la renta debe calcularse sobre la base de la escala impositiva,

  • el valor fiscal recibido debe multiplicarse por los ingresos obtenidos en el exterior y dividirse por la suma de los ingresos.

Si se utiliza el método de deducción proporcional, el contribuyente debe presentar una declaración anual de impuestos, incluso si en un año determinado, aparte de los ingresos obtenidos en el extranjero, no genera ingresos en Polonia.

Ejemplo 2.

En 2020, Hanna logró unos ingresos en Polonia de 20.000 PLN. Además, obtuvo unos ingresos de 50.000 PLN (convertidos en zlotys polacos) por su trabajo en Dinamarca. En Dinamarca, el empleador de la Sra. Hanna cobró anticipos por un monto total de 9.000 PLN en 2020.

Cabe destacar que el acuerdo firmado con Dinamarca prevé que el impuesto se calcule según el método de deducción proporcional. Por tanto, el impuesto se recauda en dos países: Polonia y Dinamarca. ¿Cuánto será el impuesto sobre la renta de la Sra. Hanna?

El impuesto debe calcularse de la siguiente manera:

  1. Calcule el impuesto de acuerdo con la escala sobre los ingresos totales, es decir, (20.000 + 50.000) x 17% - 525,12 = 11.374,88 PLN

  2. El límite de deducción debe establecerse: 11.374,88 x (50.000 / 70.000) = 8.124,91 PLN. Por lo tanto, la Sra. Hanna puede deducir un monto máximo de 8.124,91 PLN

  3. El impuesto pagado en el exterior se debe restar del impuesto calculado de acuerdo con la escala. En esta situación, el contribuyente puede deducir 8.124,91 PLN (el monto del impuesto pagado en el exterior supera el límite establecido): 11.374,88 - 8.124,91 = 3.249,97 PLN. Esta es la cantidad de impuestos después de las deducciones.

El método de la deducción proporcional está previsto, entre otras cosas, en acuerdos celebrados con: Bélgica, Países Bajos, Kazajstán, Rusia y Estados Unidos.

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Amnistía fiscal y desgravación fiscal

El subsidio de abolición fue introducido por la Ley de 25 de julio de 2008 sobre soluciones especiales para los contribuyentes que obtienen ciertos ingresos fuera del territorio de la República de Polonia. Esto no es lo mismo que la amnistía fiscal: los contribuyentes que hayan obtenido ingresos en el extranjero y que estén sujetos al método de deducción proporcional pueden beneficiarse de la desgravación. Al liquidar las rentas del exterior por el método anterior, el contribuyente obtiene un impuesto a pagar más alto que en el caso de la exención con método de progresión. Al aplicar la desgravación por abolición, el monto del impuesto sobre la renta será el mismo para ambos métodos.

La desgravación por abolición puede ser aplicada por contribuyentes que:
- están sujetos a impuestos ilimitados en Polonia,
- ingresos fiscales de acuerdo con la escala impositiva, el impuesto fijo o la suma global sobre los ingresos contabilizados,
- tener ingresos en el extranjero, a los que se aplica el método de deducción proporcional,
- obtener ingresos en el extranjero:
• de una relación comercial, relación laboral, tarea, relación laboral cooperativa,
• de actividades realizadas en persona,
• de la actividad empresarial o
• derechos de propiedad en el campo de los derechos de autor y derechos relacionados según se definen en reglamentos separados, con la excepción de los ingresos obtenidos por el uso o disposición de estos derechos.
Los contribuyentes no pueden acogerse a la bonificación por abolición en relación con el impuesto adeudado sobre las rentas generadas en el denominado paraísos fiscales, es decir, en países o territorios que aplican una competencia fiscal perniciosa.

Ejemplo 3.

En 2020, el Sr. Łukasz obtuvo ingresos en Polonia por valor de 40.000 PLN y en Rusia por 80.000 PLN (convertidos en PLN). El empleador ruso cobró un impuesto de 9.000 PLN. El acuerdo celebrado por Polonia con Rusia prevé el método de deducción proporcional como método para evitar la doble imposición. Para aprovechar el alivio de la abolición, el Sr. Łukasz debe hacer los siguientes cálculos:

1.Cálculo de la obligación tributaria:

  • el ingreso total es: PLN 40.000 + PLN 80.000 = PLN 120.000

  • impuesto calculado según la escala: 14.539 PLN 76 + 32% x (120.000 - 85.528) = 25.570,80 PLN

2.Cálculo de impuestos mediante el método de exclusión con progresión:

  • tasa de interés fiscal: 25.570,80 / 120.000 = 21%

  • impuesto: 40.000 x 21% = 8.400 PLN

3.Cálculo del impuesto mediante el método de deducción proporcional:

  • límite de deducción: 25,570.80 x 80,000 / 120,000 = 17,047.20 PLN

  • impuesto pagado en el extranjero: 9.000 PLN

  • impuestos: 25 570,80 - 9000 = 16570,80 PLN

4. El monto del subsidio por abolición será: 16.570,80 - 8.400 = 8.170,80 PLN

La abolición de impuestos en forma de desgravación por abolición elevará el impuesto para 2020 a 8.400 PLN.

Los ingresos obtenidos en el extranjero se muestran en la declaración anual de impuestos y en el apéndice PIT / ZG. Además, si el contribuyente utiliza el subsidio de abolición, también debe completar el anexo PIT-O. En el caso de obtener ingresos de más de un país, se completa un número correspondientemente mayor de apéndices PIT / ZG (un apéndice para un país). Al convertir el valor de los ingresos extranjeros y los anticipos pagados en impuesto sobre la renta, se utiliza el tipo de cambio NBP promedio del último día hábil anterior al día de la obtención de ingresos o el pago del impuesto.

Si el contribuyente está dispuesto a liquidar con su cónyuge, entonces al calcular la obligación tributaria (utilizando el método de exclusión con progresión o el método de deducción proporcional), se deben tener en cuenta los ingresos obtenidos por el cónyuge.

Cómo generar una declaración de impuestos anual en el sistema wFirma.pl

Puede completar y enviar fácil y rápidamente la declaración de impuestos anual en el programa wFirma.pl. Para generar una declaración de impuestos, vaya a la pestaña INICIO »IMPUESTOS» DECLARACIONES ANUALES »AÑADIR DECLARACIÓN, donde debe seleccionar el formulario de declaración de impuestos correspondiente.

Además, el contribuyente puede seleccionar los anexos que se adjuntarán a la declaración anual de impuestos. Si se reconoce el subsidio de abolición, seleccione los apéndices PIT / ZG y PIT / 0.